中级会计实务收入和利润复习技巧介绍

时间:2019-06-17 中级会计师 点击:

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  收入和利润

  本章不仅是重点,也是难点,因此也是考试的重点内容,必须重点掌握:

  l.收入的确认方法;

  2.收入会计准则的具体规定与运用;

  3.各种销售方式下,收入的确认方法;

  4.作为资产负债表日后事项的销售退货的帐务处理;

  5.所得税会计的应用:

  (l)应付税款法:

  所得税费用=应交所得税=(利润总额 土 永久性差异 土 时 间性差异)X所得税率

  (2)纳税影响会计法:

  所得税费用=(利润总额 土 永久性差异)X所得税率

  应交所得税= [(利润总额 土 永久性差异) 土 时 间性差异] x所得税率

  递延税款=应交所得税一所得税费用

  递延法 递延税款的转销所使用的税率是按时 间性差异额来确定,而不是按时 间来确定税率。

  债务法 换税率之前正常使用老税率,换税率之后正常使用新税率。换税率的那一年需要调整递延税款和所得税费用。

  结论;一个周期内,所得税费用之和总是等于应交所得税之和;一个周期内递延税款的借方发生额之和正好等于其贷方发生额之和;应付税款法下不单独考虑时 间性差异对所得税费用的影响;在一个年度内,无论使用应付税款法还是纳税影响会计法,计算的应交所得税总是一致的。

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